二　　建立和完善市场经济条件下的运输收入控制理论体系

 

２.１明确对收入控制及其意义的认识

    运输收入有广义和狭义之分。

    广义的运输收入控制是指运输企业为了实现企业经营目标，贯彻企业经营决策方针，必须建立一整套自我调整、自我约束、自我控制的方法、措施、程序，才能使运输收入活动按一定秩序、效率运行，以保证运输收入活动的合法性、合规性、正确性、效益性；保证运输进款资金安全、完整上缴；保证运输收入业务活动、运输收入会计活动信息资料真实性、正确性、完整性、及时性；保证运输企业各部门协调有效地运转。这种自我调整、自我约束、自我控制的方法、措施、程序，就是运输收入控制体系。

    由于运输收入来源运输生产，是随着运输生产的完成而实现的，运输收入工作贯穿于运输生产过程的始终，因此运输收入控制就是对运输生产、销售过程的控制。

    狭义的运输收入控制指的是运输收入专业管理中的手段和措施。即运输收入的计划、进款、票证核算、内审外查的专业控制。

    运输收入控制系统就是企业自身的免疫保障系统。如果运输收入控制失去作用，就会使运输生产销售活动秩序混乱，就会发生贪污舞弊案件、票据进款丢失、被盗事故，给国家和企业造成不应有的损失。这就好比企业的免疫系统被破坏了，企业将是千疮百孔，必将走向破产灭亡。

 

２.２要加强运输收入控制，就必须充实和完善运输收入控制理论，必须抓好以下几方面的工作：

    ⑴合规合法性控制。指的是铁路运输主管部门，为贯彻国家有关方针政策及各项法律法规，赋予铁路运输企业各级部门相应的经济责任、经济权利和经济利益，保护国家、企业及有关单位、部门和个人的经济利益而建立起来的一种自我约束、自我完善的控制制度。

    由于铁路运输企业既是国家基础产业，又是垄断性较强的行业，因此，国家专门制定了《劳动法》，以约束、调整和规范国家铁路运输企业同其他各方面的关系。同时，作为大联动机，国家实行全行业统一的业务管理，制定了《铁路旅客运输规程》、《铁路货物运输规程》等业务规章，作为铁路与旅客、托运人、收货人等各方必须遵守的规章制度。通过法律、法规的约束，实现对运输收入的合法、合规性控制。

    ⑵授权性控制。指的是国家铁路运输企业主管部门赋予铁路运输企业的客运、货运定价；客货运输计划的决策权，以及运输企业日常业务活动中的运输进款收入动支权、凭证报表的审签权、计算机信息管理权、控制权，即运输企业各部门、各单位人员必须经过批准和授权才能执行有关经济业务，各级单位、人员只能按其所被授予的权限开展业务活动。

    ⑶职务分离控制。指的是运输企业各单位、各部门上下级之间、各岗位之间不相容职务的控制。在车站及铁路局收入专业部门的业务核算与会计核算中，某几项相互有关的职务，如果由一个人担任，发生差错或舞弊的可能性就会增加，或发生后有可能被本人加以掩盖，这些职务属于不相容职务。职务分离控制就是把这些职务分别由几个人担任，以实现相互牵制、相互监督。

    ⑷可靠性控制。指的是运输企业在产品销售活动中的运输生产控制、运输进款控制、运输票证控制、业务核算控制、会计主管及监督人员的回避制、轮换制。

 

①运输进款控制

    ⅰ建立进款管理制度。进款的核收、结算与退款必须使用铁道部规定的、铁路局核发的票证、凭证、单据；运输进款的结帐、报缴必须按规定的时间、规定的报表格式、内容上报。各项单据凭证要由专人统一编号、审核登记，防止失真和差错。ⅱ运输进款要分别设立日记帐、总帐、明细帐，并建立定期对帐制度。

②票据控制

    运输票据属有价证券，须建立严格的控制制度。票据控制是对运输进款控制的手段。实现票证控制就是通过建立严格的请领、印刷、配发、验收、保管、核销等管理制度或作业标准、作业程序，确保运输生产中票证的正常供应及实现对进款的控制，避免差错、贪污舞弊事件的发生。

③检斤验货控制

    各站对承运的行李、包裹、货物一律实行检斤、验货，防止少报重量、伪报品名，造成漏少收运杂费。对到达货物、行李、包裹进行复查，发现伪报品名，少报重量的，要按规定补收运杂费，以维护运输收入完整。

④检票、验票、收票、补费控制

    车站要建立旅客进站检票、到站验票、补票补费制度，列车要建立车门看票、按规定的运行区段进行查验车票、车内补票制度。

⑤计算机软件控制

    各级部门、单位采用的有关运输收入制票、售票、核算、进款的解缴、会计核算等软件系统，必须符合运输收入管理的要求，报表格式、项目、信息内容的设立、信息的发布必须经有关部门审核、签定、批准后，方可使用。

⑥人事回避控制

    根据《会计法》、《审计法》、《铁路运输收入稽查工作细则》规定，单位主要负责人、会计机构负责人、会计主管、监督检查人员、稽查人员等应实行回避制度。

⑦三检复核控制；三等以上车站要建立互检、自检、总检的三检复核制；四、五等站要建立自检、互检的复核制度。

⑧专业监督人员轮换控制：运输收入专业部门通过内部审核和外部稽核实现运输收入监督。收入专业监督部门对内部审核及外部稽核人员应建立定期人员轮换制，不让某一职员长期在某一岗位上工作，防止内外勾结、营私舞弊。

    ⑸安全性控制。指的是票据、进款的结帐控制、盘存清查控制，计算机信息的生成修改、使用、维护、保密性等控制。

①建立票证、进款结帐、交接、安全保卫制度。客运各班组按班次以规定的帐目、表格结帐。例如，售票室各班组间结帐、交接用二号表；行包房、货物各班组结帐、交接用票证整理报告；与进款员交接用客（货）运缴款单。站、车每班次结束实行先缴款后结帐制度；车站向进款室缴款要有公安人员或站长指定的两人护送；列车班组向车站移交列车补票进款由乘警或车长指定人员护送交接等。

②所有进款、票证等有价证券及按有价证券管理的有价表格必须随时入帐，建立收入、支出节余帐，按时登记，全面掌握收支余情况。

③所有进款、票证等有价证券及按有价证券管理的有价表格，必须存放于固定安全地点，并有安全防盗报警装置；按规定时间入库、存行、出库，不得有帐外现金和票证。车站当地无银行的、按规定的时间、指定的列车车次向指定的代缴站解缴；被指定为负责进款解缴的指定列车要配备金柜、增加警力。

④运输进款及票证实行日清月结的盘点清查制度。即运输进款必须按日存入银行，按规定日期上缴。票证按月进行一次清点记帐，清查中发现帐实不符时，要查明原因并按规定处理。

⑤对运输进款及票证，必须实行定时、定位、定量管理；对关键性岗位人员变动时应通知业务主管部门，利于监督检查。

⑥建立有关票证、报表、资料、帐目的保管制度。属档案管理范畴的，要按档案管理办法管理；不属档案管理范畴的，也应建立定期整理、分类、装订、保管制度，以备核查。

⑦与运输收入相关单位部门应建立计算机信息管理制度，如机房管理制度、用户密码、信息的备份等制度。

    ⑹目标性控制。指的是围绕本部门、单位，在素质、管理、质量、效益等方面建立目标体系和控制体系，实现对运输企业营销活动的控制。

 

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